Какой может быть ставка НДФЛ
Работая в российской компании, налоговые резиденты РФ платят НДФЛ по ставке 13-15%, налоговые резиденты других стран по базовому правилу платят 30%. Но есть важные нюансы.
Когда россиянин перестает быть налоговым резидентом РФ
Если находится за пределами России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Ключевой момент
Чтобы понять, как уехавшему россиянину платить НДФЛ, важно посмотреть, что написано в его трудовом договоре. 1 вариант: в договоре указано, что сотрудник работает дистанционно из другого государства. 2 вариант: в договоре ничего не написано про то, что сотрудник будет работать с территории другой страны. Это две разные ситуации, и для каждой свой вариант уплаты НДФЛ.
1. Сотрудник официально работает с территории другой страны. По Налоговому кодексу в этом случае доход относится к полученному от источников за пределами России.
Первые полгода работы за рубежом сотрудник – налоговый резидент России. За этот период он должен самостоятельно посчитать свой НДФЛ по ставке 13%, задекларировать и уплатить его по итогам года.
Через полгода сотрудник перестает быть российским налоговым резидентом, при этом его доход числится как полученный от источника за пределами РФ. Нерезиденты должны платить налог только от доходов от источников в России. А значит, с этого момента базовая обязанность платить НДФЛ в РФ исчезает.
Но, во-первых, обязательно дочитайте статью до конца – есть нюанс. Во-вторых, возможно, скоро ситуация может измениться – Минфин работает над этим.
2. По факту сотрудник работает из-за рубежа, но в трудовом договоре про это ничего не написано. В таком случае не важно, в какой стране находится сотрудник. Доход будет облагаться НДФЛ по ставке 30% как полученный от источника в России.
Самое главное. Налоговый кодекс устанавливает приоритет международных договоров над нормами НК. Это значит, что для оконочательного прояснения вопроса, как платить НДФЛ, нужно смотреть, есть ли у России соглашение с конкретной страной и что в нем написано. Давайте рассмотрим, как это работает на примере Армении, Казахстана, Киргизии и Беларуси.
В странах ЕАЭС правила одинаковые. Перечисленные страны вместе с Россией входят в Евразийский экономический союз. В соглашениях РФ с этими странами одинаковые нормы.
Человек становится налоговым резидентом страны ЕАЭС, если 1) фактически находится в ней не менее 183 дней в течение календарного года, либо 2) центр его жизненных интересов находится в этой стране
Резиденты в этих странах платят НДФЛ со всех своих доходов, полученных в любых странах. Нерезиденты – только с доходов от источников в этих странах
Проще говоря, нерезиденты платят НДФЛ в стране пребывания, только если работают на компанию, которая находится в этой стране. При этом может возникнуть ситуация, когда нерезидент обязан будет платить НДФЛ еще и в России. Например, если удаленно работает в стране ЕАЭС, но при этом продолжает оставаться российским налоговым резидентом.
Например, вы уехали в Армению и по итогам 2022 года пробыли там менее 183 дней. Это значит, что пока что вы остаетесь налоговым резидентом России и у вас появляется обязанность самостоятельно подать декларацию и заплатить НДФЛ в России по ставке 13%
Если по итогам 2022 года вы провели в Армении больше, чем 183 дня, то стали налоговым резидентом этой страны. Вы должны заплатить налог в Армении по ставке 21%. После этого надо понять, должны ли вы уплатить НДФЛ в еще и в России
Для этого проверьте условия вашего договора – трудового или оказания услуг (ГПХ). Если в договоре указано, что место выполнения работ – Армения, то по Налоговому кодексу ваш источник дохода находится вне России. Поэтому вы в России ничего не декларируете и не платите
Если в договоре ничего не написано о том, что вы работаете удаленно из другой страны, для российской налоговой вы становитесь нерезидентом, получающим доходы от источника в РФ. И тогда у вас появляется обязанность подать декларацию и уплатить НДФЛ в России, но уже по ставке 30%
Но в этом случае смотрим в соглашение между Россией и Арменией об устранении двойного налогообложения. По его нормам, вы сможете сделать зачет налога, уплаченного в Армении. То есть в России останется уплатить 9% = 30% НДФЛ в России - 21% НДФЛ в Армении.
Если есть любые вопросы по налогам, обращайтесь, поможем!
Напишите нам
